2017年，中國(guó)財(cái)稅改革在不斷深化。營(yíng)改增取得顯著成效，減稅規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大，取得了積極的效果。7月1日起，增值稅稅率結(jié)構(gòu)進(jìn)一步簡(jiǎn)化，稅率從四檔并為三檔，原先適用13%稅率的商品改為適用11%，增值稅減稅從制度上得到進(jìn)一步保證。更重要的是，增值稅稅率檔次的減少，意味著增值稅的中性作用可以得到更好的發(fā)揮，符合現(xiàn)代增值稅的精神。

深企財(cái)稅事務(wù)所深圳有限公司(簡(jiǎn)稱(chēng)：深企財(cái)稅 官方網(wǎng)址：http://www.shenqicaishui.com )，成立于2016年，是一家由國(guó)內(nèi)知名集團(tuán)企業(yè)高管聯(lián)合創(chuàng)建，在深圳注冊(cè)成立的一家互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)公司。公司的服務(wù)方式主要是通過(guò)搭建互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)，吸引企業(yè)和項(xiàng)目入駐，從而為全球眾多企業(yè)提供互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)。公司的發(fā)展理念是“讓發(fā)展更高效，讓服務(wù)更便捷”，提倡辦公和服務(wù)的網(wǎng)絡(luò)化，立志成為互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)服務(wù)的先導(dǎo)者。

秉承“理想拼搏、尊重合作、誠(chéng)信務(wù)實(shí)、感恩敬業(yè)”的企業(yè)理念，自成立始不斷招賢納士，以打造常青企業(yè)，發(fā)展百人優(yōu)秀團(tuán)隊(duì)為目標(biāo)，以高效的服務(wù)、標(biāo)準(zhǔn)化的價(jià)格竭誠(chéng)為客戶(hù)提供服務(wù)。在當(dāng)前互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展大趨勢(shì)下，公司的成立和發(fā)展順應(yīng)了社會(huì)發(fā)展的大潮流，發(fā)展前景廣闊。

目前，公司的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)v1.0版本已搭建完畢，業(yè)務(wù)已全面啟航，并受到了市場(chǎng)的一致好評(píng)，所以我們有信心為之努力，成為互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)服務(wù)的先導(dǎo)者。

一家好的企業(yè)必然以人為本，所以在公司內(nèi)部，我們主張和而不同，最大限度地發(fā)揮公司員工的特色和挖掘員工潛能，注重人才的培養(yǎng)和鍛煉，并將其打造成為一支辦公方式透明化、公開(kāi)化，充滿(mǎn)青春活力的年輕團(tuán)隊(duì)。

　　稅制改革牽一發(fā)而動(dòng)全身。營(yíng)改增從面上看，只是營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，但其影響不小。從此，不管是商品，還是服務(wù)；不論是制造業(yè)，還是服務(wù)業(yè)，抑或其他行業(yè)，增值稅實(shí)現(xiàn)了全覆蓋。營(yíng)業(yè)稅退出中國(guó)稅制舞臺(tái)本身就是一件大事。而且，由于增值稅要適應(yīng)服務(wù)業(yè)的需要，營(yíng)改增試點(diǎn)方案作了精心設(shè)計(jì)。無(wú)論是稅率的選擇，還是相關(guān)的中央和地方增值稅稅收收入劃分方案，都是考慮方方面面影響因素之后才出臺(tái)的。營(yíng)改增從局部地區(qū)少數(shù)行業(yè)試點(diǎn)，到全國(guó)部分行業(yè)試點(diǎn)，再到全國(guó)各行業(yè)全覆蓋，用了將近三年半的時(shí)間。營(yíng)改增試點(diǎn)從最初強(qiáng)調(diào)企業(yè)稅負(fù)不增加，再到行業(yè)稅負(fù)不增加，但都注意到減稅效果，注意到與積極財(cái)政政策的銜接，體現(xiàn)了財(cái)稅改革與財(cái)政政策的協(xié)調(diào)性。以減稅為目標(biāo)的改革也促進(jìn)了供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的實(shí)施，有利于進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，體現(xiàn)了稅制改革與供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的協(xié)調(diào)。增值稅改革是逐步推進(jìn)的，如今所進(jìn)行的營(yíng)改增全面試點(diǎn)是在為增值稅立法做準(zhǔn)備。稅收法治化不能盲目進(jìn)行。增值稅立法工作不是簡(jiǎn)單地將“條例”更換為“法”，而是要以建立符合法治精神的現(xiàn)代增值稅制度為目標(biāo)，相關(guān)內(nèi)容在增值稅法中得到更充分的體現(xiàn)。

　　二

　　財(cái)稅是全面深化改革的重點(diǎn)領(lǐng)域。2017年，財(cái)稅改革要在中央和地方財(cái)政關(guān)系的規(guī)范化上邁出重要的步伐。這一工作同樣不容易。中央與地方財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任的劃分已經(jīng)有了指導(dǎo)性意見(jiàn)，2017年將在部分共同事權(quán)和支出責(zé)任的劃分上取得進(jìn)展。目標(biāo)已經(jīng)確定，但不能低估其中的難度。教育財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任的劃分，不僅僅涉及財(cái)政部門(mén)，還與教育部門(mén)有著密切關(guān)系。無(wú)論什么樣的劃分方案，都應(yīng)該以改進(jìn)教育服務(wù)水平為目標(biāo)。不同地區(qū)教育服務(wù)提供的成本不同，同樣支出水平在不同地區(qū)所能支持的教育服務(wù)可能有較大的差異。這是劃分教育財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任的技術(shù)難題之一。義務(wù)教育、高等教育、職業(yè)教育等各種類(lèi)型的教育，中央和地方財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任的劃分又是一個(gè)難題。中國(guó)是一個(gè)大國(guó)，義務(wù)教育主要由地方承擔(dān)責(zé)任與國(guó)際典型做法是一致的，但義務(wù)教育是具有正外部性的私人產(chǎn)品，完全由地方承擔(dān)責(zé)任不見(jiàn)得合理。是完全承認(rèn)現(xiàn)狀，還是另辟蹊徑，找到更加合適的辦法，需要多加考慮。中央如何幫助有困難的地方提供義務(wù)教育服務(wù)，勢(shì)必需要統(tǒng)籌考慮。一般情況下，財(cái)政轉(zhuǎn)移支付有助于問(wèn)題的解決，這就涉及轉(zhuǎn)移支付制度的進(jìn)一步完善問(wèn)題。

　　2017年中央和地方財(cái)政關(guān)系的規(guī)范化改革的任務(wù)很重，還要制定收入劃分總體方案，健全地方稅體系，規(guī)范地方政府舉債行為。已經(jīng)過(guò)去的七個(gè)多月時(shí)間里，地方政府債務(wù)管理制度改革取得了突破。一些不規(guī)范的舉債行為已經(jīng)被要求糾正。特別是違規(guī)擔(dān)保融資、假PPP、不規(guī)范的政府投資基金等等，已經(jīng)幾無(wú)存在空間。地方債管理不是要管死地方，中央和地方兩個(gè)積極性都需要得到保護(hù)。地方政府舉債確實(shí)有些客觀原因，堵后門(mén)開(kāi)前門(mén)才是應(yīng)有之策。地方政府不是不能舉債，而是要規(guī)范舉債。地方債限額管理制度有需要優(yōu)化之處。多種專(zhuān)項(xiàng)債券的發(fā)行，適應(yīng)了多個(gè)部門(mén)發(fā)展的需要。簡(jiǎn)而言之，地方債管理在疏導(dǎo)資金需求上同樣取得了突破，這對(duì)于防范金融風(fēng)險(xiǎn)有著重要意義。

　　地方債問(wèn)題不是簡(jiǎn)單的地方政府融資問(wèn)題，財(cái)政金融關(guān)系需要進(jìn)一步規(guī)范化。財(cái)政和金融應(yīng)該在各自領(lǐng)域發(fā)揮作用。金融在很大程度上需要解決的是市場(chǎng)在金融資源配置中的決定性作用的落實(shí)問(wèn)題。金融資源配置存在扭曲，不僅僅會(huì)降低資金效率，而且還可能集聚金融風(fēng)險(xiǎn)。金融風(fēng)險(xiǎn)最終可能轉(zhuǎn)化為財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)政危機(jī)，對(duì)于國(guó)家治理現(xiàn)代化是極其不利的?？傊胤秸皇遣荒芘e債，而是應(yīng)該讓地方政府能更好地為自己的融資行為負(fù)責(zé)。真正形成地方人民代表大會(huì)對(duì)同級(jí)政府的債務(wù)管理約束機(jī)制，才能從根本上遏止住地方政府的債務(wù)融資沖動(dòng)。

　　中央和地方的收入劃分總體方案的制定是一個(gè)難題。收入劃分無(wú)論是偏向中央，還是地方，都不是解決問(wèn)題的出路。理想的解決方案應(yīng)該是各級(jí)政府的財(cái)力和支出責(zé)任可以基本匹配。這就是建立起財(cái)權(quán)、財(cái)力與事權(quán)、支出責(zé)任相匹配的分級(jí)財(cái)政體制。健全地方稅體系，是要讓地方支出能夠更多地通過(guò)地方稅來(lái)解決。這樣的體制可以更好地激勵(lì)地方。但是，能夠形成什么樣的地方稅體系受到多個(gè)條件約束。什么樣的稅制，決定著什么樣的稅收收入劃分方案。不同的稅種，對(duì)稅收征管有不同的要求。征管上具有規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的稅種，理應(yīng)由更高級(jí)別的政府乃至中央政府來(lái)征管。增值稅、消費(fèi)稅、個(gè)人所得稅等，都是具有規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的稅種。有些稅種，由地方征管可能更有效率，這就應(yīng)該劃給地方。房地產(chǎn)稅就是一個(gè)地方征管更有效率的稅種。但是，具有國(guó)際普遍意義的對(duì)房地產(chǎn)評(píng)估值進(jìn)行征稅的房地產(chǎn)稅目前還未出臺(tái)。這里有許多復(fù)雜的因素需要解決。短期內(nèi)，地方政府還不太可能靠房地產(chǎn)稅或同類(lèi)性質(zhì)的稅種來(lái)取得更多的稅收收入。健全地方稅體系需要重新認(rèn)識(shí)地方稅。只要是地方政府可以自由支配的稅收收入，都是地方稅。也就是說(shuō)，地方稅不僅僅限于收入只歸地方的稅種，共享稅同樣可以是地方稅。在沒(méi)有更新的稅種發(fā)明出來(lái)之前，中央和地方稅收收入的劃分應(yīng)該主要靠大稅種的共享，即增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等收入的共享。這樣的稅收收入劃分只要是事先規(guī)定好的，就不會(huì)妨礙中央和地方兩個(gè)積極性的發(fā)揮。這樣的劃分，和隨意調(diào)節(jié)收入劃分比例的制度有很大的差異，比例一經(jīng)確定，就不能隨意調(diào)整。迫不得已的調(diào)整，也應(yīng)該有對(duì)應(yīng)的事權(quán)和支出責(zé)任調(diào)整作為配套。

　　三

　　預(yù)算改革是財(cái)稅改革較早進(jìn)行的領(lǐng)域。當(dāng)前的預(yù)算管理距離“全面規(guī)范、公開(kāi)透明”的目標(biāo)要求還有一定的差距。政府預(yù)決算公開(kāi)是預(yù)算管理制度改革的最重要內(nèi)容之一。只有公開(kāi)了，各種資金使用的低效率和腐敗就沒(méi)有藏身之處。沉淀資金的盤(pán)活，是一個(gè)盤(pán)根錯(cuò)節(jié)的問(wèn)題。資金沉淀的原因很復(fù)雜，涉及的部門(mén)單位利益多。只有通過(guò)政府預(yù)決算公開(kāi)，才可能真正發(fā)現(xiàn)資金沉淀的原因，并分門(mén)別類(lèi)，找到解決方案。這就要求進(jìn)一步提高資金使用效率，讓財(cái)政的每一筆錢(qián)都要花在明處、用出實(shí)效。為了做好預(yù)算管理工作，公共部門(mén)財(cái)務(wù)管理制度改革亟待加快。部分和市場(chǎng)嚴(yán)重脫節(jié)的機(jī)關(guān)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理規(guī)定，束縛住公共部門(mén)的手腳，不僅讓相關(guān)的財(cái)政支出不能正常進(jìn)行，而且妨礙了政府職能的發(fā)揮，相當(dāng)部分該做的事不能順利地做。公共部門(mén)財(cái)務(wù)管理制度是預(yù)算管理制度的基礎(chǔ)。合理的財(cái)務(wù)管理制度，才能真正推進(jìn)預(yù)算管理改革的順利進(jìn)行。

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