一 個人出租房屋個人所得稅納稅人都有哪些？
答：凡個人（含外籍個人、華僑、港澳臺同胞）在深圳市范圍內(nèi)將自有房屋或租入房產(chǎn)出租給承租人，并取得租金或者其它經(jīng)濟利益所得的行為，都屬于個人所得稅財產(chǎn)租賃所得的應(yīng)稅行為，即按一般理解，納稅人出租或轉(zhuǎn)租房屋取得所得，都應(yīng)按規(guī)定繳納個人所得稅。
二 個人出租房屋個人所得稅應(yīng)適用何種所得項目？
答：根據(jù)《個人所得稅法》及實施條例的規(guī)定，個人出租建筑物屬于個人所得稅的應(yīng)稅行為，應(yīng)按“財產(chǎn)租賃所得”項目計算繳納個人所得稅。
三 個人出租房屋個人所得稅應(yīng)稅收入如何計算？
答：個人出租房屋所得以一個月內(nèi)取得的收入為一次，納稅人同一個月多次取得房屋租賃所得應(yīng)合并計算納稅。應(yīng)稅租金收入不含增值稅，計算房屋出租所得可扣除的稅費不包含本次出租繳納的增值稅。個人轉(zhuǎn)租房屋的，其向房屋出租方支付的增值稅稅額，在計算轉(zhuǎn)租收入時可予以扣除。在實際計算過程中，為便于納稅人計算應(yīng)納稅款，含稅租金收入和不含稅租金收入換算采取如下公式：
不含稅租金收入=含稅租金收入&pide;（1+5%）
四 何種納稅人的出租房屋個人所得稅征收可采取據(jù)實征收
方式？
答：對于納稅人在出租（轉(zhuǎn)租）房屋過程中，能提供有效的房屋出租協(xié)議、合法成本費用憑據(jù)的，可采取據(jù)實征收方式計算應(yīng)納稅所得額時，可憑相關(guān)有效憑證，從其租金收入中依次減除房屋租賃過程中繳納的稅費、向出租方支付的租金、由納稅人負(fù)擔(dān)的實際修繕費用，以及稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，計算應(yīng)納稅所得額，即應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入-稅費。
五 何種納稅人的出租房屋個人所得稅征收可采取核定
征收方式？
答：對于納稅人不能提供合法、準(zhǔn)確的成本費用憑證，不能準(zhǔn)確計算房屋租賃成本費用的，直接按租金收入的5%核定應(yīng)納稅所得額。即應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入×5%。
六 個人出租房屋個人所得稅的稅率是多少？
答：個人出租住房，暫減按10%的稅率征收個人所得稅；個人出租非住房，按20%的稅率征收個人所得稅。
因此，對于采取據(jù)實征收的個人，應(yīng)納稅額=（應(yīng)稅收入-稅費）×稅率；對于采取核定征收的個人，應(yīng)納稅額=應(yīng)稅收入×5%×稅率。
七 采取據(jù)實征收方式可扣除的費用有哪些？
答：采取據(jù)實征收方式的納稅人，在計算應(yīng)納稅所得額時，可允許稅前扣除的稅費依次為：
1、納稅人在出租財產(chǎn)過程中繳納的稅金、教育費附加，可持完稅憑證，從其財產(chǎn)租賃收入中扣除。
2、個人將承租房屋轉(zhuǎn)租取得的租金收入，屬于個人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按“財產(chǎn)租賃所得”項目計算繳納個人所得稅。取得轉(zhuǎn)租收入的個人向房屋出租方支付的租金，憑房屋租賃合同和合法支付憑據(jù)允許在計算個人所得稅時，從該項轉(zhuǎn)租收入中扣除。
3、納稅人提供準(zhǔn)確、有效憑證，由納稅人負(fù)擔(dān)的出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用，準(zhǔn)予扣除。允許扣除的修繕費用，以每次800元為限，一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止。
4、每次收入不超過4000元的，定額減除費用800元；每次收入在4000以上的，定率減除20%的費用。
八 采取據(jù)實征收和核
定征收的向何處進(jìn)
行申報納稅？
答：1、采取據(jù)實征收方式繳稅的納稅人，需持房屋租賃合同、相關(guān)成本費用憑據(jù)等，前往房屋所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
2、采取核定征收方式繳稅的納稅人，需持房屋租賃合同，前往房屋所在地的街道租賃所或主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
九 納稅期限是如何規(guī)
定的？
答：個人取得出租房屋所得需在次月的15日內(nèi)申報納稅。納稅人一次取得數(shù)月租金收入的，按實際取得租金收入的時點申報納稅。
十 新政策從何時開始
實施？
答：政策于2017年4月1日起實施，納稅人在此時間前取得的房屋租賃所得，按原規(guī)定執(zhí)行；在此時間后取得所得的，按照新政策規(guī)定內(nèi)容納稅。

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